中新网11月1日电 据财政部网站消息，财政部、国家税务总局发布黄金相关税收政策公告。
公告如下。
一、会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所（以下简称交易所）交易标准黄金的，销售会员单位或客户销售标准黄金时免征增值税。如果未进行实物交付，则替换商品免征增值税。采用实物交割的，按照以下规定适用增值税政策：
（一）会员单位购买标准黄金用于投资的，交易所征收后立即退还增值税，免征城市建设维护税和教育费附加，并按规定向购买会员单位开具增值税专用发票。实际成交价格。买方会员组织直接销售标准黄金或者将其转化为黄金制品（经中国人民银行批准发行的法定黄金货币除外）用于投资目的的，应当按照现行规定缴纳增值税，向买方开具正规发票，不开具增值税专用发票。
经中国人民银行批准的法定货币制造、发行的会员单位在交易所购买标准黄金，制造、销售法定货币（熊猫金币除外，享受免征增值税政策）。您将需要按照现行规定缴纳增值税，并可以向您的买家开具增值税专用发票。
（二）会员单位非投资目的购买标准黄金的，交易所免征增值税，并按实际交易价格向购买会员单位开具正规发票e.买方会员单位为增值税一般纳税人的，按普通发票注明的金额和6%的抵扣率计算进项税额。买方会员组织将标准黄金加工成非投资性黄金产品并销售的，必须按照现行规定缴纳增值税，并可以向买方开具增值税专用发票。
（三）客户购买普通黄金的，交易所免征增值税，并按实际交易价格向买家开具普通发票。若客户为增值税一般纳税人，则按普通发票注明的金额和6%的抵扣率计算进项税额。买方客户直接支付金本位，或者加工后出售，必须按照现行规定缴纳增值税，并向买方开具含增值税专用发票。
2. 纳税人不通过交易所出售标准黄金的，将被要求缴纳增值税根据现行规定。
三、本公告所称会员单位是指按照上海黄金交易所章程注册的会员。上海期货交易所会员单位政策适用范围同上。
本公告所称客户是指按照上海黄金交易所章程登记的客户。上述会员单位以外的上海期货交易所交易主体应当遵守本公告的客户政策。
4、本广告中的“黄金标准”是指品牌、规格符合以下标准的金质原材料。
品牌：AU99.99、AU99.95、AU99.9、AU99.5；
规格：50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤 五、本公告所称投资用途，包括直接销售，以及加工生产金条、金锭、金片。ld含量达到99.5%以上，或经中国人民银行批准发行的法定金币。非投资目的是指投资目的以外的情形。
六、本公告所称实物交割是指交易所会员或客户从交易所指定金库提取交易所交易或交易所交割黄金的行为。
七、会员单位在交易所购买标准黄金进行投资并发生实物交割的，增值税专用发票沙的单价、金额和税额按照以下规定确定：
（一）上海黄金交易所：
单价=实际交易单价÷（1+增值税）
数量=单价×数量
税额=金额×增值税税率
实际交易单价=实际交易金额÷（基础黄金交易量+盈缺权重）
实际交易金额=交易金额+超额/不足金额联合国
交易金额=标准黄金交易金额×标准黄金交易单价
盈亏金额=盈亏权重×盈亏结算价（盈亏结算价根据交易规则确定）
（二）上海期货交易所：
单价=实际交货价格÷（1+增值税税率）
数量=单价×数量
税额=单额×增值税税率
实际运费=实际发货付款金额÷发货金额
实际交割价格=交割价格+结算费用
交货付款金额 = 标准库存数量 x 每种库存标准数量 x 交货付款价格
超额赤字结算金额=超额赤字权重×超额赤字结算日前一交易日上海期货交易所黄金期货最新月度合约结算价
实际成交价格以本公告为准t是指上海黄金交易所的实际交易金额和上海期货交易所的实际交割价值，按照后进先出的原则确定，不包括交易费、佣金、仓储费等费用。
八、会员单位从交易所购买标准黄金，实物交割出库后实际用途发生变化的，会员单位应当在用途发生变化前向交易所报告用途信息变化。会员单位须在黄金标准实物交割并由能源中心开具相应发票之日起六个月内提出变更用途申请，且仅允许一次变更用途。 6个月后，交易所将不再开具新发票。具体按照以下规定处理。
（一）投资目的变更为非投资目的且变更方式从实行增值税即征即退到免征增值税，您将向采购会员单位开具全额增值税专用红字发票，并重新开具全额普通发票。已征收和退还的税款无需退还。我组织会员必须按照增值税专用发票所示的增值税金额汇出已抵扣的进项税额，并按照普通发票所示的金额和6%的抵扣率计算进项税额。
（二）交换目的由非投资变更为投资的，交换由免征增值税改为征收增值税。如即征即退的，须向采购会员单位全额开具红色普通发票和全额增值税专用发票。会员单位按照正规发票注明的金额和抵扣额汇出计算抵扣的进项税额6%的税率，并按专用发票注明的增值税额抵扣进项税额。
九、本公告实施前会员单位在交易所购买并从仓库实物交割的标准黄金。本公告实施后，标准黄金以直接或加工后销售的方式进行。如有，则视为投资性销售标准黄金，按照本公告第一条第（一）项的相关规定缴纳增值税，并向买方开具正规发票。不开具增值税专用发票。如会员单位需向采购人开具增值税专用发票，且由征税时退税变更为免征增值税的，将向会员单位全额开具红字增值税专用发票，并全额重新开具已取得的普通发票。您无需立即及时退还所收税款。会员单位须按含增值税专用发票上的增值税额汇出已抵扣的进项税额，并按普通发票上的金额和6%的抵扣率计算进项税额。
十、交易所收取的交易费、佣金、托管费等费用，按照现行规定缴纳增值税。
会员单位购买标准黄金并要求仓库进行实物交割的，必须如实向交易所申报购买标准黄金的用途，并如实记录购买标准黄金的实际使用、消耗等信息。
十一、会员单位在变更用途前未向交易所报告变更用途且未按照本公告规定对外开具增值税专用发票的。如果是第一次发现会员单位通过交易所购买标准黄金并在发现次月后三个月内进行实物交割的，交易所将收款时增值税退税政策变更为免征增值税政策，并停止向该会员支付订单。自发现次月起6个月内再次或后续确定会员通过交易所购买的标准黄金已实物交割出库的，交易所将收货时的增值税退税政策变更为免征增值税政策，并停止向会员开具增值税专用发票和具有抵扣功能的普通发票。
会员单位或客户存在利用增值税政策骗取出口退税、开具虚假增值税专用发票等严重增值税违法行为的，自处罚决定书下达当月起，如果符合d 通过交易所购买的黄金为实物交割并出库的，交易所将收货时的增值税退税政策改为增值税免税政策，并开具增值税专用发票，不再开具具有抵扣功能的普通发票。
十二、交易所黄金增值税征管办法由国家税务总局另行制定。
十三、本公告自2025年11月1日起生效，有效期至2027年12月31日。适用时间以仓库实物交割时间为准。 《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易税收政策问题的通知》（财税[2002]142号）和《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易税收政策问题的通知》（财税[2008]142号）第二条、第四条、第五条5）自2025年11月1日起废止。 【编辑：张艳玲】
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